前言
年终奖是员工最关心的收入之一，但发同样的年终奖，选择不同的计税方式，到手金额可能差几千甚至上万元。本文帮你搞清楚单独计税和合并计税的选择逻辑。
一、两种计税方式
| 项目 | 单独计税 | 合并计税 |
|---|---|---|
| 计算方法 | 年终奖÷12找税率，单独计算 | 年终奖并入综合所得，一并计税 |
| 适用场景 | 年终奖金额较大时 | 全年综合所得较低时 |
| 可选择权 | 纳税人可在汇算清缴时选择任一方式 | |
二、关键临界点
单独计税方式下存在"多发一元，少拿千元"的临界点陷阱：
| 年终奖 | 适用税率 | 速算扣除数 |
|---|---|---|
| ≤ 36,000元 | 3% | 0 |
| 36,001 ~ 144,000元 | 10% | 2,520 |
| 144,001 ~ 300,000元 | 20% | 16,920 |
| 300,001 ~ 420,000元 | 25% | 31,920 |
| 420,001 ~ 660,000元 | 30% | 52,920 |
| 660,001 ~ 960,000元 | 35% | 85,920 |
| > 960,000元 | 45% | 181,920 |
💡 举例：
年终奖36,000元 → 税额 = 36,000 × 3% = 1,080元，到手 34,920元
年终奖36,001元 → 税额 = 36,001 × 10% - 2,520 = 1,080.10元，到手 34,920.90元
多发1元，到手反而几乎没变！但越往高区间差距越大。
年终奖36,000元 → 税额 = 36,000 × 3% = 1,080元，到手 34,920元
年终奖36,001元 → 税额 = 36,001 × 10% - 2,520 = 1,080.10元，到手 34,920.90元
多发1元，到手反而几乎没变！但越往高区间差距越大。
三、选择建议
- 综合所得（工资）较低者：优先选择合并计税，可降低综合税率
- 综合所得较高者：优先选择单独计税，避免年终奖被拉入更高税率区间
- 年终奖金额处于临界点附近：适当调低年终奖金额，避免跳档
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